Расчет с сотрудниками при увольнении — казалось бы, скучная тема. Но здесь есть свои нюансы, а с 2025 года появились и новшества, которые связаны с налогами. И если расчет страховых взносов при увольнении не изменился (ура), то с НДФЛ можно наделать ошибок и нарваться на штрафы.
Все знают, что при увольнении с сотрудником производится окончательный расчет, в который входит зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск. Но по коллективному договору или соглашению сторон увольняющемуся работнику могут быть начислены дополнительные суммы. Также отдельные выплаты могут получать директор, заместитель директора и главный бухгалтер.
Такие компенсационные выплаты называют
выходным пособием при увольнении. И если оно не превышает х3 среднего месячного заработка (х6 для организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), НДФЛ с него не удерживается. Если превышает — НДФЛ удерживается с той суммы, на которую выходное пособие превышает х3 (или х6) среднемесячного заработка.
А теперь вспомним, что для расчета среднего заработка есть 2 инструкции:
Первая используется для расчета отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, командировочных, вынужденного простоя и т.п.
Вторую выпустил ФСС (ныне СФР) для расчета среднего заработка при оплате больничных листов, отпуска по беременности и родам и другим пособиям ФСС.
Подвох в том, что среднемесячный заработок, рассчитанный по разным инструкциям, будет разным. А с 2025 года действует новое правило —
НДФЛ для выходного пособия нужно рассчитывать по второй инструкции. И по ней чаще всего средний заработок получится меньше, чем при расчете отпускных. При этом для расчета льготной части страховых взносов по-прежнему применяется первая инструкция.
Если вы по привычке рассчитаете выходное пособие по первой инструкции, после применения льготы по НДФЛ у вас будет недоплата в бюджет. А если налоговая обнаружит это раньше, чем вы самостоятельно пересчитаете и уплатите сумму налога, вам начислят пени и штрафы
